Международный оффшорный банкинг

Если выражение «оффшорный банкинг» вызывает в вашем воображении темный силуэт в мятом белом костюме и с панамой на голове, покуривающий сигары и попивающий коктейли из кокоса, вы, очевидно, слишком много читаете Джона Гришма. Перестаньте. Это не принесет вам пользы. В мире, все больше и больше расширяющем свое экономическое пространство, где все больше людей передвигается по всему миру и нуждается в финансовых услугах, которые подходят к их конкретной ситуации, на помощь приходит оффшорный и международный банкинг.  Растущая необходимость международного банкинга как на частном, так и на корпоративном уровне привела к увеличению качества и количества финансовых центров, в том числе оффшорных,  и к многообразию предлагаемых финансовых услуг. В результате экспатриантам, международным инвесторам, путешественникам, международным консультантам и корпорациям стал доступен широкий спектр различных услуг в оффшорном банкинге, предлагающем разные размеры прибыли, защиты и конфиденциальности.

Однако прежде чем мы рассмотрим все возможные типы оффшорных счетов, чтобы понять ситуацию на сегодняшний день, необходимо дать краткое описание этой постоянно растущей отрасли.  

Краткая история оффшорного банкинга.

По мере того, как все больше и больше финансовых учреждений стремились позиционировать себя на международном уровне, инспекторы осознавали необходимость более мощного управления банковскими операциями и ввели минимальный объем требований и мер предосторожности, известный как Базельское Соглашение (подписанное в 1988 году). Соглашение очертило ряд необходимых требований к банку для получения лицензий; требования включают в себя как минимум два типа капитализации банков – основной и дополнительный капитал. Основной капитал (первый уровень) обычно включает в себя акционерный капитал и раскрытые резервы, а дополнительный капитал объединяет долговые обязательства и обязательства по акциям без фиксированного дивиденда. Базельское соглашение установило минимальный уровень достаточности основного капитала для каждого типа банковского капитала в размере 4%, подразумевая, что многие банки, ведущие деятельность в странах, попадающих под это соглашение, были вынуждены увеличивать свой резервный капитал и инвестировать в более безопасные проекты. Недавно внесенные в основное Базельское Соглашение изменения (названные Базель 2 и включающие 541 страницу) должны были дополнить банковские требования описанием риска банковской ссуды, и в дальнейшем они повлияют на требования по объему капитала, который банк обязан хранить у себя. Это может означать, что банки в странах, попадающих под Базельское Соглашение, вынуждены быть более осторожными в выборе проектов инвестирования, что отражается на получении более низкой прибыли. Однако в странах, не попадающих под это соглашение (в числе которых находятся многие оффшорные юрисдикции), проверки такого рода обычно проводятся распорядительными органами юрисдикции, а требуемый уровень достаточности основного капитала может варьироваться. Другие законодательные вопросы также оказали влияние на мир оффшорного банкинга. Инициатива ОЭСР, ФАТФ и стран Большой Семерки бороться с отмыванием денег в процессе очень сильно навредила закону о банковской тайне многих оффшорных юрисдикций. «Знание законодательства страны своего клиента означает, что в юрисдикциях с высоким и очень низким налогообложением пренебрегают конфиденциальностью в плату за международное признание. Кроме того, США ввели статус «компетентного посредника», который также устанавливает более строгий контроль над любым учреждением, пытающимся уклоняться от налогообложения капитала, поступающего из США, не взирая на национальность или налоговый статус получателя. По этим причинам открытие счета в оффшорном банке на сегодняшний день часто требует огромной бумажной работы. Мостик, проложенный ОЭСР к вопросу банковской тайны, как показывает доклад 2000 года, воспламенился в идею упрощения подхода к банковской информации в налоговых целях; идею поддержали все 29 членов организации. Хотя доклад был скорее определением намеченных целей, чем детальным планом, он наметил шаблон, по которому государственные налоговые органы могут получать информацию об отдельных представителях или компаниях, которых у них есть причины считать уклоняющимися от уплаты налогов или вовлеченными в криминальную деятельность. Хотя многие оффшорные юрисдикции отреагировали на давление, оказанное в результате занесения в черный список за усиление законодательства против отмывания денег и введение более жесткого контроля финансовых учреждений, страны с высоким налогообложением не смогли не начать операцию полного растворения банковской тайны, и международные пределы взаимопомощи остаются почти такими же, как были.

Вряд ли ситуация изменится, по крайней мере, в краткосрочной перспективе.

Международный Форум по вопросам налогообложения, проводившийся ОЭСР в Берлине в июне 2004 года, вдохновил участников продолжать борьбу за эффективный обмен информацией и ее открытость, хотя потому как многие участники не приступили к переговорам о подписании двусторонних соглашений, также необходима гибкость информации.

Однако ОЭСР утверждает, что был сделан солидный прогресс. Отчет секретариата Международного форума 2006 года показывает, что страны продолжают развивать международное сотрудничество для уменьшения налогового бремени, расставляя по местам механизмы, повышающие открытость информации и упрощающие ее обмен в налоговых целях. Многие рассмотренные страны повысили открытость с помощью ввода правил, касающихся дью-дилидженс клиентов, механизмов сбора информации и приостановки предъявительских акций. Многие вступили в договоренность о двойном налогообложении и/или договора об обмене налоговой информацией, и многие участвуют в переговорах по этим соглашениям.

ОЭСР также заметила, что ни одна из этих стран-участниц и некоторых не участвующих стран сейчас не делают процент по внутренним налогам условием удовлетворения требований, выдвигаемых участниками договора, о предоставлении информации по конкретным налогоплательщикам. Однако Организация доказывает, что можно достигнуть большего прогресса в повышении прозрачности международного налогообложения, и заявляет, что некоторые страны до сих пор оказывают давление на международное сотрудничество, чтобы противостоять криминальным проблемам налогообложения, а некоторые продолжают устанавливать строгие ограничения на доступ к банковской информации по гражданским налогам.

«Направление изменений понятно», - начал свою речь председатель комитета ОЭСР по вопросам налогообложения и сопредседатель Международного форума. Также он добавил: «Оншорные и оффшорные финансовые центры готовятся к работе над исполнением общепринятых требований. Я ожидаю того дня, когда центры, отвечающие этим требованиям, объединятся с другими юрисдикциями, которые им не отвечают».

Leasi P. T. Scanlan, управляющий Центробанка Самоа, а также сопредседатель международного форума, сказал, что доклад отражает способность стран-членов ОЭСР и стран, не входящих в организацию, сотрудничать в целях предотвращения злоупотребления финансовыми центрами для незаконного уклонения от налогов. «Это было большим достижением, но только сейчас мы ясно представляем себе, где мы остановились. Это важный шаг содействующих стран в направлении создания равных возможностей, так что эти злоупотребления просто не переходят с одного финансового центра на другой».

Нужно прояснить, что хотя во многих странах наличие счета в оффшорном банке само по себе считается нелегальным, нелегальность начинается с того момента, когда клиент не декларирует счет или доходы своего счета. Банки в юрисдикциях с сильным законодательством о сохранности банковской тайны склонны перекладывать ответственность за эту отчетность на самих клиентов (т.к. это ни на секунду не наводит на мысль, что клиенты добровольно не декларируют доход, а также предлагают информацию другим странам и постоянно будут отказывать просьбам о предоставлении личных данных клиента, пока не откроется криминальная деятельность). Несмотря на попытки стран-членов ОЭСР ограничить сектор оффшорного банкинга, правда в том, что в последние годы в большинстве оффшорных центров итоги по вкладам взлетели ввысь.

Зачем мне нужен счет в оффшорном банке?

Если вы профессиональный экспатриант, путешественник, международный инвестор или консультант, счет в оффшорном банке может оказаться неоценимым. Перемещение, на постоянное место жительства или только временно, может иметь серьезные последствия для вашего капитала в налоговых органах, но если ваши деньги надежно закреплены в оффшорной юрисдикции, за исключением непредвиденных последствий, они могут оставаться на ее территории на протяжении вашей экспатриации (и дольше), обычно получая привилегии оптимального налогообложения и высоких прибылей. Однако обычно рекомендуется открывать также счет в стране вашего командирования для финансовых ежедневных операций. Если вы работаете в сфере, где шансы привлечения к судебному процессу выше средних (например, медицина), или опасаетесь, что ваши финансы станут лакомым кусочком для кого-то из членов семьи, оффшорный счет может также оказаться надежным средством защиты капитала. Однако если вы дождались, что ваш капитал находится под угрозой и теперь хотели бы перевести его в оффшор подальше от опасности, у меня для вас есть четыре слова: Ворота Конюшни. Лошадь понесла. Как было отмечено ранее, действия ОЭСР и ЕС распространили концепцию оффшорной тайны, и в некоторых юрисдикциях пошли на жесткий компромисс, не меньший чем после введения европейской налоговой директивы 2005 года. Действия администрации Буша касательно непрерывной кампании по применению суровых мер может быть «малой толикой добра в налоговой обители зла»; кажется, что администрация отступила от кампании, проводящейся организацией, и получила поддержку США в осуществлении важнейших пунктов проекта. Эта уступка оказалась частичной на данный момент, и экс-министр финансов Пол О’Нил заявил, что несмотря на то, что Америка больше не хочет участвовать в попытках согласования международного налогообложения, все еще остается возможность международного сотрудничества в таком вопросе, как уклонение от налогов. Однако очевидно, что вопросом постоянно пренебрегают, поэтому следите за событиями…  

Какие услуги предлагает оффшорный банк?

Это зависит от того, какой банк вы выберете для сотрудничества и от того, в какой юрисдикции он находится. Почти все международные и оффшорные банки предлагают банковские чеки, сберегательные и текущие счета, многие предлагают кредитные и дебетовые карты, и некоторые предлагают открытие и обслуживание валютных и инвестиционных счетов. Крупные банки, обычно в более регулируемых юрисдикциях, иногда также предоставляют ипотеку и другие финансовые услуги. Другие банки предоставляют услуги регистрации и поддержки банковских счетов через Интернет. Организации, предоставляющие банковские и финансовые услуги, все больше и больше обнаруживают необходимость ведения Интернет – банкинга (особенно когда они надеются привлечь внимание экспатриантов), и многие сейчас предлагают круглосуточное обслуживание банковских счетов через Интернет и позволяют вам проводить большую часть банковских операций по телефону или по электронной почте.

Однако имейте в виду, что в большинстве случаев эти услуги (кроме Интернет – банкинга) предоставляются не бесплатно, и оплата может значительно варьироваться в зависимости от юрисдикции и банковской организации. Поэтому, вероятно, лучше решить, какую именно пользу вы желаете извлечь из открытия счета в оффшорном банке, прежде чем вы начнете выбирать банк, и если вы решите, что вам действительно нужны дополнительные услуги, используйте их разумно, иначе расходы начнут расти.  

Какую оффшорную юрисдикцию следует выбрать?

Выбор юрисдикции для открытия счета в оффшорном банке сложен даже в лучшие времена и стал еще более сложным в состоянии постоянной неопределенности, навязанным оффшорному обществу ОЭСР, ФАТФ и другими. Однако если обстоятельства диктуют необходимость открытия оффшорного счета, тогда делайте то, что должны делать. Итак, что вам нужно искать?

Есть несколько основных критериев, которым должен соответствовать каждый оффшорный банк, прежде чем вы решите с ним работать. Они включают в себя следующие (хотя не ограничены ими):

• Политическая и экономическая стабильность. Явно говорит сама за себя…
• Строгое соблюдение банковской тайны. Действия против отмывания денег постепенно разрушило законодательство о конфиденциальности во многих оффшорных юрисдикциях, особенно на грядущие месяцы. Вы должны будете держать ухо востро. Некоторые мелкие страны подписали соглашения об обмене информацией с более крупными, мощными, государствами по вопросам взаимопомощи, поэтому вы должны быть осторожны, если есть такие соглашения между вашей страной-резидентом и юрисдикцией, которую вы предпочитаете для ведения бизнеса. Другим фактором, определяющим ваш выбор, должен стать тот факт, что некоторые оффшорные юрисдикции на самом деле являются официальными территориями более крупных стран, которые иногда могут оказывать на них давление и давать при этом плачевный результат. Поэтому целесообразно не вести банковские операции в юрисдикции, имеющей крепкие связи со страной вашей резиденции, или в юрисдикции, где находится оффшорный филиал вашего местного банка.
• Мощная инфраструктура. Современная и надежная инфраструктура бизнеса – обычно довольно хороший индикатор стабильности юрисдикции, и это существенно по нескольким причинам. Несмотря на то, что иногда кажется желательным найти более новую и мелкую юрисдикцию, которая может ускользнуть из поля зрения стран с высоким уровнем налогообложения, стоит иметь в виду, что её связи и инфраструктура могут быть недостаточно развиты, что может создать определенные сложности, когда вам понадобится связаться с провайдером или провести какие-то операции с вашим капиталом. Вы также должны быть уверены, что выбранная вами юрисдикция предоставляет полный комплект финансовых услуг (т.е. включает в себя юридические, бухгалтерские конторы и другие банковские организации) в дополнение к тому, что вы ищете.
• Удобное местоположение. Хотя экспатриация по определению может подразумевать, что местоположения отличаются по мере передвижения из страны в страну, тем не менее, важно определиться с географическим положением страны, в которой вы собираетесь вести банковские операции. Подъем среди ночи, чтобы позвонить управляющему своего банка, отчасти сводит на нет такой аспект, как удобство оффшорного банкинга, поэтому постарайтесь найти страну и убедиться, что она, по крайней мере, находится в удобной для вас временной зоне.
• Защита инвестора/клиента. Как предварительно было отмечено, некоторые юрисдикции регулируются строже других, и как таковые возможности существования там каких-либо средств защиты инвесторов различны. Однако в странах, где законодательство построено так, чтобы минимизировать риск, могут оказаться другие преграды, ограничивающие возможную прибыль. Является для вас защита инвестора важным вопросом или нет, стоит отдавать себе отчет в том, что критерии в юрисдикциях и иногда в банковских организациях могут сильно различаться.

Какую проверку дью-дилидженс нужно провести перед открытием оффшорного счета?

В первую очередь вы должны заручиться поддержкой эксперта по финансовым услугам. Они должны отдавать себе отчет в угрозах и постоянных проблемах выбранной вами юрисдикции, а также должны знать обо всех подозрительных организациях. Однако сначала стоит провести для себя маленькое расследование, для этого вы можете сделать следующее:

· Прежде всего, изучите финансовые организации в выбранной юрисдикции. Таким образом, вы можете оценить критерии отрасли в данной юрисдикции и сделать для себя какие-то выводы.

• Хотя долговечность это важный дополнительный плюс оффшорных банков в показателях дью-дилидженс, это не единственный фактор, который нужно учитывать.
• Не ведите бизнес с сомнительными банками. Хотя был проделан огромный путь по уничтожению такого рода учреждений, вы должны быть уверены, что банк, которому вы планируете доверить ваши с трудом заработанные деньги, реально существует (т.е. имеет офис, персонал, лицензию, деньги и всякие подобные мелочи). Если вы натолкнулись на информацию об организации на ее сайте в Интернете, убедитесь, что вы сможете связаться с ней не только по электронной почте, но и другими средствами. Несмотря на то, что наличие физического адреса для почтовых отправлений, телефона и факса само по себе не показатель легальности банка, их отсутствие может служить сигналом опасности.

· Будьте осторожны с банками или провайдерами, предлагающими процентные ставки, которые кажутся необыкновенно высокими. Хотя на оффшорной арене определенно существуют возможности получения высокой прибыли, то, что кажется слишком хорошим, чтобы быть правдой, обычно на самом деле ей не является. Когда речь идет о вашем будущем счастье и финансовом благополучии, стоит оставить дома свою веру в человеческую природу!

Итак, как приступить к открытию оффшорного счета?

Дью-дилидженс – это не односторонний процесс. Суммы денег, полученных от потенциальных клиентов в банках, значительно выросли с появлением закона «Знай своего клиента». Если вы собираетесь открыть банковский счет через посредника или с помощью компании, вам нужно будет предоставить, по меньшей мере, следующие документы:

• Нотариальную копию вашего паспорта. Если у вас нет паспорта, предоставьте нотариальную копию свидетельства о рождении или водительские права.
• Последний счет за пользование коммунальными услугами (или эквивалентный документ) с данными о вашем постоянном адресе.
• Банковское рекомендательное письмо, написанное на фирменном бланке вашего местного банка (иногда оффшорного банка) и подписанное банковским управляющим, подтверждая, что вы надежный и подходящий клиент. Рекомендация нужна для подтверждения того, что рекомендательное письмо заполнено банком, с которым вы работаете уже два года или минимум шесть месяцев.
• Профессиональные характеристики от доктора, юриста и бухгалтера в стране вашего проживания. 
• Гарантийное письмо на источники средств. Это документ, в котором вы должны отразить планируемый объем операций, проходящий по банковскому счету, а также ожидаемый источник любых депонированных денежных средств. Закон «Знай своего клиента» означает, что если объем операций по банковскому счету вызывает подозрения (например, депонированная фактическая сумма или частота депозитов отличается от вашего плана), банк должен изучить этот вопрос и, если необходимо, передать информацию соответствующим властям.
• Требуемый минимум депозита. Он будет различаться в разных банках. Трудно понять, как возникла фраза «знай своего клиента»: в результате усилий ФАТФ, в результате усилий Внутренней налоговой службы США, или в результате действий двух этих организаций. Однако некоторые думают, что сложности связаны именно с участием последней организации и с введением «квалифицированных посредников» и «подходящих юрисдикций» в 2001 году. Под квалифицированными посредниками в основном подразумеваются американские граждане и те, у кого источником дохода является США, и Внутренняя налоговая служба США требует, чтобы они отвечали требованию «знай своего клиента» взамен на упрощенное составление отчетов и процедуру удержания налогов. Однако в последующем изложении весь этот процесс становится более сложным, потому что можно найти подходящую организацию в подходящей юрисдикции, неподходящую организацию в подходящей юрисдикции и иногда подходящую организацию в неподходящей юрисдикции (хотя это разрешается, только если организация является отделением компании-резидента в подходящей стране). Все понятно? Все это действительно означает, что американским гражданам снова не повезло, поэтому некоторые банки могут предпочесть не работать с ними в результате появления дополнительных требований к отчетности. Однако, опять же, это сложный вопрос, и лучше всего его обсуждать с профессионалами.

Налоговая директива ЕС

Между тем Евросоюз ввел новую директиву, которая подразумевает, что с июля 2005 года все страны - члены ЕС и некоторые зависящие от них оффшорные территории устанавливают 15%- ный подоходный налог на доход от сбережений, выплаченных гражданам стран ЕС, или распространяют информацию о выплатах в странах резиденции граждан. ЕС оказал давление на Швейцарию, где уклонение от налогов не является криминальной деятельностью (а страна не является членом ЕС), чтобы они согласились на обмен информацией, идентифицирующей личности вкладчиков и хранителей сбережений; но швейцарцы, которые всегда яростно защищали свой закон о банковской тайне, предложили компромисс, вследствие которого их существующая система удержания налогов могла быть расширена и укреплена, что было с неохотой принято Евросоюзом.

Однако после первого года действия европейской директивы, когда статистика показала, что уровень процентов после уплаты налогов намного ниже ожидаемого, стало ясно, что большинство инвесторов и держателей сбережений легко ускользнули от директивы. Например, в Швейцарии в первые пол года после введения законодательства швейцарские организации удержали и передали налоговым органам около 100 млн. евро (128 млн. долл. США) из частных сбережений резидентов стран ЕС. На первый взгляд кажется невероятным, что Швейцария, крупнейший в мире центр частного банкинга, могла собрать такую относительно мелкую сумму; но, учитывая относительную легкость, с которой можно обойти данную директиву, можно сказать, что цифры на самом деле не удивительные. Для инвесторов наиболее очевидный способ – поместить свои деньги в юрисдикции, не охваченной влиянием директивы; отдельные примеры наводят на мысль, что Дубай, Гонконг и Сингапур были значительными бенефициариями. Однако есть множество инвестиционных инструментов, которые, по какой-либо причине, не включены в рамки директивы. Другие крупные банковские центры также представили низкие доходы от удержания налогов за тот же период: Люксембург – 48 млн. евро, Джерси – 13 млн. евро, Бельгия – 9,7 млн. евро, Гернси – 4,5 млн. евро и Лихтенштейн – 2,5 млн. евро.

В заключение…

Хотя никто не отрицает, что на сегодняшний день мир оффшорного банкинга и инвестирования полон неопределенности, с помощью добросовестного планирования международный банкинг, тем не менее, дает экспатриантам и международным инвесторам возможность получения более высоких прибылей и более надежного сохранения банковской тайны. Достижение налоговой эффективности, надо полагать, становится более сложным, но остается возможным, а число квалифицированных представителей в данной области становится все больше и больше.